Налогообложение самозанятых граждан в РФ — виды и размер

В нынешнем году в Российской Федерации стартовал пилотный проект по самозанятости. К этой категории отнесены граждане, не имеющие работодателя и не нанимающие сотрудников, т. е. получающие вознаграждение от заказчиков за свой труд напрямую. Такие люди долгое время оставались в тени, их прибыли оставались скрытыми от налогообложения, они не пополняли бюджет. Основная цель проекта по самозанятости – вывод таких предпринимателей и их доходов из тени. Для этого предусмотрен особый налог на самозанятых граждан в 2023 году.

В чем суть налога на профессиональный доход

В качестве самозанятых рассматриваются люди, самостоятельно находящие работу в рамках определенного вида деятельности и выполняющие ее своими силами. Такие лица несут ответственность как за исполнение рабочих обязательств перед клиентами, так и за уплату налогов и страховых взносов.

Согласно закону, самозанятыми могут стать:

• Люди, ведущие деятельность на территории столицы и области, Татарстана, Калужского региона.
• Граждане, продающие продукцию собственного производства или оказывающие услуги.
• Лица, прошедшие регистрационную процедуру через специальное приложение для мобильных устройств.

Для иностранцев участие в проекте ограничено. При соответствии всем перечисленным критериям, самозанятыми в РФ могут стать только лица с гражданством государств ЕАЭС.

Условия для применения НПД

Налог на самозанятость кратко называется НПД. Его плательщиками становятся люди, занимающиеся определенными видами деятельности и зарегистрированные как самозанятые. К таким видам деятельности относятся:

• Образовательные услуги (работа репетитором).
• Помощь по хозяйству (уборка и другие подобные услуги).
• Уход за детьми.
• Присмотр и уход за больными и пожилыми людьми, лицами старше 80 лет.

Но закон позволяет субъектам РФ, участвующим в пилотном проекте, дополнять этот перечень и другими видами работ и услуг. Это ремонт помещений, инвентаря, швейные и парикмахерские услуги, видео- и фотосъемка, строительные и отделочные работы, а также некоторые другие.

Были определены также ограничения для самозанятых. Налоговым спецрежимом не смогут воспользоваться предприниматели, которые занимаются:

• Продажей бензина, алкоголя, табачной продукции – любых товаров, являющихся подакцизными либо подлежащими обязательной маркировке.
• Перепродажей товаров либо имущественных прав (кроме имущества, которое ранее использовалось для собственных нужд).
• Добычей полезных ископаемых, их продажей.
• Любой деятельностью в интересах третьих лиц по комиссионным и агентским соглашениям, договорам поручения.

Не считаются самозанятыми лица, применяющие другие режимы налогообложения.

Максимальный размер дохода

Спецрежим по уплате налогов могут применять только те предприниматели, которые получают от своей работы прибыль в пределах 2,4 млн руб. за год либо 200 руб. в месяц. Под доходом самозанятого понимается совокупная сумма полученной выручки и прибыли от использования частного капитала.

Плюсы и минусы налога на профессиональный доход

Налог на самозанятых дает целый ряд преимуществ:

• Зарегистрировать свой статус и взаимодействовать с налоговиками возможно удаленно, эти функции выполняет мобильное приложение.
• Не требуется подача налоговой декларации, все платежи начисляются автоматически на основании данных из приложения.
• По сравнению с другими режимами налогообложения установлены сниженные ставки.
• ИП разрешается переходить на спецрежим в любой момент, если их работа соответствует критериям самозанятости.
• Предоставляется налоговый вычет.
• Нет необходимости приобретать кассовую аппаратуру, чеки формируются все в том же приложении.

Кроме того, при необходимости подтвердить свои доходы официальным документом, самозанятый сможет получить соответствующую справку. Это актуально при получении банковского кредита или пояснении источника средств, потраченных на дорогостоящую покупку. Регистрация по данному режиму позволяет отстаивать свои права в суде при необходимости, вносить страховые взносы на будущую пенсию по своему желанию.

Но у налога НПД есть и определенные минусы:

• Плательщикам такого налога запрещено нанимать помощников.
• Самозанятые не производят выплату страховых взносов, а, значит, им не идет страховой стаж, если они не делают платежи добровольно.
• Самостоятельные выплаты в ФСС не предусмотрены, поэтому получить пособия не получится.
• Невозможно сократить полученные доходы на размер расходов.
• Приложение «Мой налог» получает доступ к содержимому смартфона.
• У приложения отсутствуют альтернативы.

Для самозанятых значимым минусом является необходимость ежемесячной уплаты налога. Без регистрации они могли оставить весь полученный доход себе.

Что является объектом налогообложения

В качестве объекта налогообложения при самозанятости рассматриваются доходы от продажи продукции или прав на имущество, исполнения работ или оказания услуг. Например, для предпринимателя, оказывающего услуги по отделке помещений, объектом налогообложения будет оплата заказчиком выполненных работ. Для лиц, изготавливающих какую-либо продукцию, объектом станут средства, полученные при продаже товаров.

Что делать, когда доход превысит лимит

Налогообложение самозанятых работает исключительно для доходов до 2,4 млн руб. Нередко называют и цифру 200 тыс. руб. в месяц, но в законе нет такого лимита. Последняя сумма представляет собой ежемесячный доход, при котором общий показатель за месяц не превысит допустимого.

Однако самозанятый вправе получать любые доходы за месяц, если по итогам года они в совокупности укладываются в установленные ограничения. Но если лимит будет превышен, самозанятый лишится своего статуса. В таких обстоятельствах придется зарегистрировать ИП либо юрлицо. Если самозанятый уже был оформлен индивидуальным предпринимателем, потребуется смена режима налогообложения.

Доходы, на которые спецрежим не действует

Законодательством выделены источники поступления финансовых средств от реализации прав, товаров на имущество, работ и услуг, которых не коснулся спецрежим для самозанятых. Это доходы, полученные:

• в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимости, исключая аренду жилья;
• от реализации транспорта;
• от продажи вещей, которые использовались для собственных нужд продавца;
• от продажи производных ценных бумаг, финансового инструментария;
• от передачи имущества для доверительного управления;
• от участия в соглашении по ведению совместной деятельности;
• от уступки и переуступки прав требований.

Сюда относятся доходы муниципальных и госслужащих, кроме сдачи жилплощади внаем. Не включаются в объекты налогообложения и доходы не в денежной, а в натуральной форме.

Налоговые ставки

Налог, который надо платить самозанятому, не зависит от вида работы. Но для сотрудничества с частными лицами и организациями в п.1 статьи 10 Закона о самозанятых обозначены различные ставки. Так, при продаже продукции или оказании услуг населению НПД составит 4% от полученной оплаты. Если второй стороной выступает юрлицо, налог выплачивается в размере 6%.

Налоговый вычет

Самозанятым гражданам полагается налоговый вычет. Порядок его предоставления отличается от возмещения за лечение или продажу недвижимости, предусмотренных 220 ст налогового кодекса РФ. Суть вычета заключается в уменьшении суммы налога на размер вычета, т. е. на 10 000 рублей.

Если самозанятый продает товары или оказывает услуги частному лицу, ему предстоит выплатить 3% налога вместо 4%. При взаимодействии с юрлицами выплата составит 4% вместо 6%. Такой режим действует до тех пор, пока не будет выбран лимит.

Страховые взносы

Согласно правительственному постановлению №160 от 19.02.2019, самозанятые, добровольно вносящие за себя средства в ПФР, застрахованы по ОПС. Периоды уплаты войдут в страховой стаж.

По данным ФНС, в 2019 году для получения полного года страхового стажа необходимо заплатить взнос в размере 29 354 руб., если доход не превышает 300 000 рублей. При более высоких доходах к сумме следует добавить 1% от превышения.

НДФЛ

Формат самозанятости предусматривает полное освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, которые являются объектом налогообложения.

НДС

ИП, действующие по специальному налоговому режиму, не уплачивают НДС. Исключением служит налог, который оплачивается при ввозе продукции в Россию или на территории под ее юрисдикцией.

Налог на имущество физлиц

Переход на спецрежим не освобождает самозанятых от выплаты налога на имущество. За ИП остаются обязанности налогового агента.

Механизм передачи сведений при произведении расчетов

Перед тем как оформить самозанятость в налоговой 2019, предпринимателю необходимо установить на мобильное устройство приложение «Мой налог». Получая платеж за проданный товар или предоставленную услугу, предприниматель формирует чек и вносит в него необходимые данные.

Все сведения, указанные в чеке, поступают по онлайн-каналам к налоговикам, которые и насчитывают налог. Самозанятый получает в приложении уведомление с указанием, сколько нужно оплатить за месяц.

Сроки по уплате НПД

Спецрежим предполагает уплату налога до 25 числа каждого месяца. Исключение составляет сумма налоговой выплаты, не превышающая 100 рублей. Если самозанятому начислен такой налог, его перенесут на предстоящий месяц. За просрочку платежа начисляется пеня, предусмотрены и другие санкции.

Как ФНС находит самозанятых и отслеживает доходы

Поскольку число граждан, которые работают неофициально и не уплачивают налоги, продолжает расти, налоговики определили несколько способов выявлять незарегистрированных самозанятых:

• Онлайн-площадки, на которых публикуются резюме и проводится поиск заказчиков.
• Доски бесплатных объявлений в интернете, где нелегальные самозанятые предлагают свои услуги.
• Соцсети, в которых фрилансеры нередко сами публикуют информацию о своей деятельности.
• Контрольные рейды.

ФНС проводит работу с банковскими структурами, добиваясь возможность анализировать сведения о движении средств на карточках физлиц. Если такое предложение будет принято, любые финансовые поступления могут рассматриваться как оплата за услуги. Именно поэтому незарегистрированные самозанятые предпочитают расчеты наличными.

Отчетность по налогу для самозанятых

Одним из преимуществ спецрежима является отсутствие необходимости в ведении и сдаче бухгалтерской отчетности. Самозанятым не нужно подавать даже налоговые декларации. Все сведения налоговики получают из приложения.

Наказания и штрафы

В случае просрочки уплаты налога самозанятым ему грозит штраф в 20% суммы, а если такое же нарушение будет зафиксировано еще раз на протяжении полугода –100%. То же самое касается нарушений, связанных с оформлением и выдачей чеков.