Значение кодов вида предпринимательской деятельности — зачем они нужны

Когда индивидуальный предприниматель переходит на режим налогообложения ЕНВД (в быту — вмененку), затруднение может вызвать выбор такого идентификатора, как код вида предпринимательской деятельности. Сомнение вызывает требование выбора ОКВЭД при регистрации предприятия — оба кода выглядят дублирующими, но имеют различную структуру. На самом деле эти цифровые сочетания выполняют различные функции.

Что такое код вида предпринимательской деятельности

Спецрежим ЕНВД применим как к бизнесу физических лиц (ИП), так и к деятельности юридических лиц. Эта система налогообложения привлекательна тем, что единый платеж заменяет остальные налоги. Для ИП вмененка позволяет не рассчитывать и не платить:

• НДС (если отсутствуют поставки за рубеж);
• НДФЛ;
• налог на имущество.

Еще одним фактором, делающим ЕНВД интересным для выбора индивидуальными предпринимателями, является отсутствие необходимости вести учет прибыли, что существенно облегчает бухучет и сокращает отчетность. Вмененка является близким аналогом патента и становится выгодной при большом уровне дохода, так как с ростом прибыли сумма налога не увеличивается (но и при снижении выручки не уменьшается).

Сумма, выплачиваемая за налоговый период, рассчитывается исходя из:

• величины базовой доходности — определяется и утверждается на федеральном уровне;
• ставки, составляющей в 2023 году 15% от предписанной прибыли;
• физического показателя, характеризующего количество «бизнес-единиц» (автобусов, пассажиромест, рекламной площади и т. п.);
• коэффициента, учитывающего инфляцию — утверждается и корректируется правительством РФ;
• регионального коэффициента, которым администрации субъектов РФ могут регулировать развитие различных направлений деятельности.

Все перечисленные величины перемножаются, и итогом получается сумма к перечислению. Расходы бизнесмена при данном спецрежиме не учитываются и в расчете не участвуют.

Налог уплачивается ежеквартально до 25 числа следующего месяца. Общую сумму можно уменьшить за счет уплаты страховых взносов в социальные фонды за самого предпринимателя и за его сотрудников. Списать можно от половины суммы до полного погашения, но уменьшение возможно исключительно за счет фактически уплаченных, а не рассчитанных взносов.

Список сфер деятельности, при которых возможно применение вмененки, является закрытым. Региональным администрациям дана возможность внесения изменений в этот перечень лишь путем уменьшения входящих в него направлений бизнеса и изменения условий применения. Субъекты Федерации лишь имеют право изменять коэффициент, участвующий в расчете этого фиксированного налога. Эти дополнительные критерии применения ЕНВД закрепляются законодательными актами на уровне регионов. Расширять установленный список видов деятельности или заменять одни виды другими субъектам Федерации нельзя. Также при среднесрочном планировании деятельности следует учесть, что в ближайшие годы вмененку предполагается отменить совсем.

Каждому виду деятельности, внесенному в список ЕНВД, присвоен код предпринимательской деятельности — цифровое обозначение из двух символов. Такой разрядности достаточно для охвата всей сферы применения вмененки, так как исчерпывающий перечень классификатора содержит менее 30 элементов.

Расшифровка кодов

Структура кодов предпринимательской деятельности представляет собой простой список, где каждому цифровому сочетанию соответствует направление бизнеса. Расшифровка несложна, сводится к выбору соответствующей цифры по выбранному виду работы.

С полным перечнем кодов можно ознакомиться в соответствующем приказе Федеральной налоговой службы. Некоторые виды деятельности, входящие в этот список:

• 01 — бытовые услуги;
• 03 — работы по ремонту, ТО и мойке автомобилей и других ТС;
• 05 — услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• 09 — торговля в розницу вне стационарных объектов;
• 10 — торговля в розницу разносного и развозного характера;
• 11 — организация общественного питания в зале обслуживания.

Также следует учитывать, что торговля в розницу (код ЕНВД 07 или 08) не предполагает продажи товаров, облагающихся акцизами, а список транспортных средств, допущенных к перевозке людей, ограничен автомобилями и автобусами.

Отличие от ОКВЭД

Возникает вопрос, зачем введены в действие коды предпринимательской деятельности, если существует система кодов ОКВЭД, нет ли здесь ненужного дублирования? Между этими идентификаторами существуют отличия:

1. Коды ОКВЭД носят более широкий характер, классифицируют весь спектр возможной деятельности, независимо от выбранного спецрежима налогообложения. ОКВЭД имеют направления бизнеса, которые ведут бизнесмены и на ПСН, и на УСН, и на других системах начисления налогов. Система присвоения ОКВЭД широка и разветвлена. Рассматриваемые же коды определяют только небольшой сектор бизнес-деятельности, подходящий под требования системы ЕНВД, и имеют вид списка из нескольких десятков позиций.
2. Из этого пункта логически следует, что структура кодов предпринимательской деятельности представляет собой две цифры. ОКВЭД состоят из 4-6 разрядов.
3. Эти идентификаторы глобально служат для различных целей, несмотря на декларируемое схожее назначение. Система кодов ОКВЭД разработана в целях стандартизации, и классифицирует деятельность в целом, помогает государственным органам сориентироваться в применении различных налоговых ставок, участвует в государственной статистике. Код деятельности больше направлен на то, чтобы выяснить, попадает ли выбранное направление бизнеса под возможность применения ЕНВД.
4. Применение обоих идентификаторов устанавливается различными нормативно-правовыми актами.

Где он указывается

Эти коды выбираются из утвержденного списка при регистрации предприятия или при подаче заявления на применение вмененного фиксированного налога. Следует помнить, что оформление перехода на вмененку делается путем подачи заявления по стандартной форме, и этот шаблон различен для физических и юридических лиц. Дополнительно существуют формы, заполняемые при закрытии предприятия и снятия налогоплательщика с учета, а также при уходе с вмененки на иной спецрежим. В бланках этих форм существуют графы для указания рассматриваемого кода.

Также данный идентификатор должен указывается в декларации, которая подается по истечении отчетного периода. Для плательщиков ЕНВД Налоговый кодексом отчетный период установлен эквивалентным налоговому периоду, и равен одному календарному кварталу.

Таким образом, код предпринимательской деятельности, несмотря на определенную корреляцию с кодом экономической деятельности, является самостоятельным идентификатором. Его назначение не совпадает с назначением ОКВЭД. Этот код выбирается из перечня, утвержденного на федеральном уровне, и в дальнейшем используется при заполнении отчетной документации.