Расчет минимального налога при УСН для ИП — как исчисляется его сумма

УНС — упрощенная система налогообложения, принятая в России для индивидуальных предпринимателей и организаций. Она может быть фактической и минимальной. Когда размер первого выше наименьшего показателя, тогда именно он и будет выплачиваться. Но если прибыль совсем невелика или даже отсутствует, ИП или организация платят фиксированный минимум. Рассмотрим, как и за какой срок должен рассчитываться минимальный налог при УСН.

Как рассчитать минимальный доход на УСН

Минимальный налог — способ платежа, который требуется рассчитать и уплатить до окончания года, если организация работала в убыток или ноль. Также он может применяться, если фактический налог при УСН получился по сумме меньше минимального. А вот математически он выглядит следующим образом:

Годовой доход (без учета расходов) х 1 процент = Минимальный налог

Порядок расчета УСН установлен на основе пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Основывается он на принципе «Доходы минус расходы». Начинающим предпринимателям трудно освоиться в нем. Еще при УСН необходимо предоставлять предоплату каждый квартал (три календарных месяца) и не позднее 25 дней с момента его окончания.

Сначала нужно суммировать прибыль с начала года и до конца определенного периода. Зачем из полученной суммы высчитываются расходы за тот же временной промежуток. В итоге полученная сумма умножается на налоговую ставку.

Говоря проще — предприниматель или организация просто предоставляют в государственные органы налогообложения определенный процент от своей прибыли.

Плюс к этому, при исчислении аванса за второй, третий и четвертый квартал на каждом последующем этапе нужно высчитывать значение предыдущей предоплаты.

За какой срок его нужно считать

Расчет минимального дохода на УСН производится каждый квартал и по итогам текущего года. По окончании года высчитывается остаток и подается налоговая декларация, которую индивидуальным предпринимателям надо сдать до 30 апреля, а крупным организациям — до 31 марта.

Как и когда оплачивать

При упрощенной системе налогообложения минимальная ставка составляет 1 процент. Выплачиваться она может в случаях, когда прибыль совсем мала или вовсе отсутствует и организация несет убытки.

В 2023 году минимальный налог перечисляется на код бюджетной классификации (КБК), предусмотренный для налога на условиях упрощенки. Данное правило действует в Российской Федерации с 2017 года. С того же времени для фиксированного взноса в Пенсионный фонд установлен КБК 18210202140061100160, для дополнительного 18210202140061200160, а для ФОМС 18210202103081011160.

Оплатить налоги можно через интернет, на официальном сайте налоговой инспекции. Он достаточно прост, найти нужный раздел за пару минут сможет любой пользователь. И самое важное после всего этого — сохранить электронную квитанцию и отложить в отдельную папку.

Влияние авансовых платежей

Если авансовые платежки были внесены упрощенцами в течение всего года, то по его окончании можно за счет них уменьшить сумму минимального налога. А вот за просрочку или неуплату предоплаты налоговые органы вполне могут начислить пени. А вот если сумма аванса окажется больше минимального налога, то пени будут начисляться именно от его суммы к уплате.

Как рассчитать налоговую базу при УСН

Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения производится в соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации:

• Доходы и расходы исчисляются с начала налогового периода нарастающим итогом.
• Доходы и расходы в иностранной валюте учитываются совместно с доходами и расходами в рублях. Пересчет иностранной валюты производится по курсу ЦБ РФ на момент получения дохода и даты проведения расхода.
• Доходы учитываются в базе, исходя из рыночной цены, определенной в соответствии с требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

К доходам в упрощенке относят денежные средства как в пределах, так и вне реализации товаров и услуг. Учет производится по кассовому методу, а датой поступления дохода является день получения средств в кассу. Под исключение попадают только те случаи, что не включены в пункт 1.1 статьи 346.15 НК РФ, в том числе задаток и залог.

В категорию расходов относятся:

• Покупка, сооружение и изготовление основных средств, в том числе достройка, дооборудование и техническое перевооружение.
• Покупка исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, модели, программы, базы данных и права на использование интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
• Патентование и оплата правовых услуг, охране интеллектуальной собственности и результатов ее деятельности, в том числе средства индивидуализации.
• Научное исследование или опытно-конструкторская работа, признанные таковыми на основании статьи 262 Налогового Кодекса РФ.
• Ремонт основных средств и материальные расходы.
• Аренда, лизинг материального имущества (движимого/недвижимого).
• Пособия по оплате труда или временной недееспособности нанятым сотрудникам, командировки.
• НДС по оплаченным товарам и услугам, приобретенным налогоплательщиком.
• Обеспечение пожарной безопасности, охраны имущества, обслуживание зданий.
• Почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

Расходы превысили доходы

На основании Налогового Кодекса РФ можно сказать, что те упрощенцы, чьи расходы с начала года превышают доходы, не будут платить ничего. То есть, минимальный налог будет нулевым. Но совсем исключить уплаты в госбюджет не получится, и это возможно только в случае абсолютного отсутствия доходов. И даже небольшой доход будет облагаться минимальным налогом в 1 процент.

Когда платить ничего не нужно

Подобные случаи стоит отметить отдельным вниманием. Иногда люди открывают на свое имя индивидуальное предприятие, но деятельности при таких случаях не ведут. В подобных случаях после завершения налогового периода ими сдается нулевая декларация. И единственный штраф, который может быть применен к таким лицам — 1000 рублей за просрочку при сдаче отчетности в государственные налоговые органы.

Расчетов при составлении нулевой декларации делать не нужно. Просто во всех строках, где обычно указываются суммы, ставятся прочерки.

Доходы минус расходы — это довольно удобный режим для налогообложения, просто в нем необходимо тщательнее разобраться. Для тех, у кого прибыль уходит в ноль или отрицательную позицию, предусматривается применение минимального налога при УСН. Главное, своевременно заполнить декларацию и сдать ее в государственный налоговый комитет. Если же предприятие или организация не осуществляют деятельность и не имеют расходов, то платить им практически ничего не нужно.