Понятие базовой доходности и физического показателя на ЕНВД
Индивидуальные предприниматели, занимающиеся некоторыми видами деятельности, предпочитают систему налогообложения ЕНВД (в быту — вмененка). Эта система позволяет сократить отчетность, упрощает бухучет и имеет ряд прочих преимуществ. Основой расчета такой оплаты государственных сборов является базовая доходность ЕНВД.
Базовая доходность на ЕНВД
В основу вмененки, как типа налогообложения, положен принцип, по которому предполагается, что от каждого вида деятельности можно получить определенный доход. Размер этого дохода устанавливается (вменяется) государством, а регионам дано право корректировать его в зависимости от реальной ситуации. Декларация предоставляется ежеквартально, и налог рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = БД*ФП*K1*K2*15%.
Каждый множитель, входящий в формулу, должен быть рассмотрен отдельно.
Первым фактором в методике расчета является базовая доходность на ЕНВД (БД). За такую доходность принята прибыль, которую должен приносить один объект или субъект предпринимательской деятельности. Предполагается, что один торговый автомат за месяц приносит 4500 рублей, и налог рассчитывается от этой суммы. При расчете фактическая прибыль не фигурирует, что позволяет отказаться от ведения учета денежных поступлений. Тот же самый подход применяется и к ИП, оказывающему ветеринарные услуги. Каждый сотрудник приносит предполагаемую прибыль в 7 500 рублей, и налог платится с этой суммы.
Что такое физический показатель
Вторым множителем является физический показатель ЕНВД (ФП). Этот количественный показатель определяется количеством единиц, приносящих доход. В зависимости от направления деятельности это может быть:
- количество транспортных средств, осуществляющих перевозки;
- количество квадратных метров рекламной площади;
- количество работников, выполняющих какой-либо вид работ;
- общая площадь помещения для торговли.
Полный перечень величин, попадающих под определение физического показателя, определяется нормативно-правовыми актами РФ, в том числе Налоговым кодексом.
Для большинства видов деятельности физ и юрлиц определение ФП проблемы не представляет, но бывают и сложные случаи. Если предприниматель работает по нескольким направлениям, ЕНВД облагается только часть из них, и имеется персонал, который обслуживает все — бухгалтерия, охрана, системный администратор и т. п. В этом случае искомый множитель для такого персонала по каждому направлению рассчитывается по следующей методике:
ФП=(ФПобс : ФПенвд) х ФПналог,
где каждая величина означает:
- ФПобс — общее количество сотрудников, занятых обслуживанием всех видов деятельности;
- ФПенвд — общее количество работников, занятых направлениями, облагаемыми ЕНВД;
- ФПналог — количество сотрудников, занятых в расчетном виде работ.
Полученная цифра округляется до целого в большую сторону и складывается с числом работников, занятых в данном виде деятельности. Данная методика отсутствует в НК РФ, но приведена в письме Министерства финансов РФ.
Таблица БД по видам деятельности
Таблицу базовой доходности для видов деятельности, попадающих под ЕНВД, можно найти в нормативных документах, регулирующих налоговое законодательство, а также на официальном веб-ресурсе ФНС. По каждому направлению определяется вмененная доходность, а также единица физического показателя ЕНВД 2023 по видам деятельности. В качестве примера приведена часть полной таблицы.
| Направление деятельности | ФП | БД, руб. |
| Грузоперевозка | Количество автотранспортных средств для перевозки | 6000 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей (кафе, столовая) | Площадь зала обслуживания, кв.м | 1000 |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников | 7500 |
| Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество сотрудников | 4500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала, кв.м | 1800 |
| Перевозка пассажирским транспортом | Количество посадочных мест | 1500 |
Примеры расчета
Для примера расчета можно взять условное ООО «Ромашка», занимающееся ремонтом автомобилей. Хозяин заведения содержит двух наемных рабочих. Исходные данные для расчета:
- БД для такого направления деятельности берется из нормативных документов, она равна 12 000 рублей;
- ФП для данного случая равен 3 (владелец заведения плюс двое рабочих);
- K1=1.915 (о нем и втором коэффициенте — ниже);
- K2=1 (для условного населенного пункта).
Сумма налога равна 12000х3х1.915х1х0,15=10341 рубль.
Если хозяин решит уволить одного из сотрудников, то ФП станет равным 2, и общая сумма налога составит 12000х2х1.915х1х0,15=6894 рубля.
Все расчетные суммы в этих примерах даны за месяц, чтобы вычислить налог за квартал, их надо умножить на 3.
Корректирующие коэффициенты
В формулу также входят два коэффициента:
- Коэффициент K1 учитывает инфляцию и ежегодно устанавливается на всей территории страны. До 2017 года его значение не увеличивалось, но несколько предыдущих лет он постоянно растет. В 2023 году он равен 1.915.
- Региональный множитель K2 устанавливается администрацией каждого субъекта РФ для учета местных особенностей. Он может стимулировать отдельные виды деятельности или увеличить собираемость доходов по определенным направлениям. Выяснить его можно на сайтах региональных отделений ИФНС.
Учитывая изложенное, для минимизации расходов по платежам в государственную казну по ЕНВД, можно выбрать регион деятельности с минимальным K2 либо оптимизировать работу, уменьшая ФП (например, увеличивая производительность труда на квадратном метре помещения).
Загрузка...
Собираюсь в ближайшее время уходить на вольные хлеба поэтому темы связанные с ИП мне интересны. Внимательно прочитав подробную статью узнал об базовой доходности, это поможет в дальнейшем. Спасибо автору за информацию.