Оплата авансовых платежей на УСН для ИП — как и когда их делать

Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя систему налогообложения УСН (в обиходе — «упрощенку»), подают налоговую декларацию один раз в год — по окончании налогового периода. Это позволяет упростить ведение бухучета и сократить количество проводок. Но упрощенное налогообложение подразумевает такое понятие, как отчетный период, который в данном случае принят в виде одного квартала. По окончании отчетного периода ИП обязан уплатить авансовый платеж по УСН. Годовой график платежей содержит три предварительных выплаты:

• по окончании первого квартала;
• по окончании полугодия;
• через 9 месяцев после начала года.

Завершается финансовый год подсчетом общего аванса и перечислением окончательной суммы налога.

Расчет авансовых платежей по УСН

В связи с существованием двух видов упрощенного налогообложения, рассчитывать авансы также следует по двум различным методикам с учетом ставок в 6% или 15%. Расчет самостоятельно можно не производить, а применять любые онлайн калькуляторы в интернете. Для их использования следует ввести данные:

• за какой период рассчитывается платеж;
• вид «упрощенки» (или указать ставку);
• тип налогоплательщика (ИП, ИП с наемной рабочей силой или ООО);
• авансы за предыдущие кварталы текущего года;
• полученные за отчетный период доходы (указывать следует по нарастающей, то есть с учетом предыдущих кварталов);
• общую сумму страховых взносов (за себя и наемных работников, если таковые имеются).

Итогом расчета будет размер перечисления в текущем отчетном периоде.

Доходы

Даже при использовании калькулятора не будет лишним знать, как рассчитать авансовый платеж по УСН. Это нужно в различных ситуациях, в том числе для самоконтроля (на случай ввода в калькулятор ошибочных данных).

Для ИП, выбравшего схему «Доходы», пошаговый расчет будет выглядеть так:

1. Следует поквартально просуммировать весь доход с начала отчетного года, за минусом убытков прошлого периода. Полученную сумму умножить на 0.06 — итогом будет базовый налог по ставке 6 процентов.
2. Далее надо просуммировать все страховые взносы, включающие в себя взносы за всех наемных работников, взносы «за себя», сумму выплат по листам нетрудоспособности, торговый сбор (если выплачивался), прочие платежи.
3. Из цифры базового налога надо вычесть сумму страховых взносов предыдущих авансов за текущий год.

Итогом является сумма платежа за текущий квартал.

Доходы минус расходы

Авансы при УСН «Доходы минус расходы» можно вычислить в такой последовательности:

1. Следует поквартально просуммировать весь доход с начала отчетного года.
2. Просуммировать все расходы, подтвержденные соответствующим образом.
3. Из суммы доходов вычесть сумму понесенных расходов — получается налоговая база.
4. Итоговую цифру умножить на 0,15 — получится базовый налог по ставке 15%.
5. Далее надо просуммировать все страховые взносы аналогично предыдущему разделу.
6. Из цифры базового налога надо вычесть сумму страховых взносов и предыдущих авансов за текущий год.

Так вычисляют сумму платежа за текущий квартал.

Сроки оплаты

Пороговый срок перечисления предварительных платежей для предпринимателей, пользующиеся упрощенкой, установлен 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала:

• за первый квартал — 25 апреля;
• за первое полугодие — 25 июля;
• за девять месяцев — 25 октября.

Эти же правила обязательны и для юрлиц, пользующихся упрощенной схемой.

Итоговую же сумму налога ИП должны перевести в государственную казну не позднее 30 апреля следующего года. Если завершающий день расчета выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.

Пени на авансовые платежи

За несвоевременную уплату авансов налоговики могут начислять пени, составляющие:

• для ИП — 1/300 от ключевой ставки, устанавливаемой ЦБ;
• для юридических лиц в том же размере за первый месяц просрочки;
• в удвоенном размере при превышении месяц просрочки.

ИФНС выставляет пеню после окончательной уплаты налогов за год.

Способы уплаты

ФНС в 2023 году предоставляет три пути оплаты аванса:

• через программу банк-клиент;
• сформировать платежное поручение через личный кабинет налогоплательщика;
• через банк, сформировав и подав квитанцию для оплаты безналичным способом.

Подробнее о каждом способе можно узнать на веб-портале государственной налоговой службы.

Санкции за неуплату аванса

За неуплату аванса других наказаний, кроме пеней, не предусмотрено. Но за просрочку с оплатой итогового налога по упрощенке можно получить неприятности в виде:

• пеней, которые рассчитываются по той же схеме;
• штрафа в 20% от размера задержанного платежа;
• штрафа в 40%, если у налогового инспектора найдутся доказательства умышленной просрочки;
• арест счета на сумму долга (предварительно налоговики должны прислать уведомление).

Все эти проблемы ждут тех предпринимателей, кто отчитался вовремя, но не оплатил налог. Если же ИП и декларацию не предоставил, то ему придется дополнительно заплатить в пользу государства до 30% налога, но не менее тысячи рублей.

КБК для платежа

Для тех ИП, кто платит УСН по ставке 6%, правильные коды бюджетной классификации для оплаты в 2023 году таковы:

• для оплаты налога 182 1 05 01011 01 1000 110;
• для оплаты аванса 182 1 05 01011 01 1000 110.

Для плательщиков по схеме «Доходы минус расходы»:

• для оплаты налога 182 1 05 01021 01 1000 110;
• для оплаты аванса 182 1 05 01021 01 1000 110.

Данные КБК предназначены только для перечислений от физических лиц. Таким образом, не следует забывать оплачивать авансовые платежи. Нарушение сроков оплаты ведет к финансовым потерям и другим неприятностям.