Одновременное использование УСН и патента — можно ли так, переход между режимами

Российским ИП доступно несколько спецрежимов, позволяющих оптимизировать налоговую нагрузку. Но бывает так, что бизнесмен работает в нескольких направлениях, и для каждого вида деятельности выгодна отдельная схема. В такой ситуации совершенно необязательно выбирать только один вариант. Например, есть возможность применять УСН и патент одновременно.

Отличия УСН и патента

Для начала следует разобраться: УСН и ПСН — что это? Первую систему называют еще упрощенкой, поскольку она отличается простотой ведения отчетности и уплатой налога по упрощенной процедуре. Воспользоваться этим режимом вправе ИП, у которых:

• годовой доход не превышает 150 млн руб.;
• насчитывается не больше сотни наемных сотрудников;
• стоимость остаточных средств на протяжении года остается в пределах 150 млн руб.

Индивидуальные предприниматели после перехода на УСН платят только один налог. Они освобождаются от выплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество. Правда, НДС на импортируемые товары все же придется выплачивать.

Существует два варианта упрощенки. Первый предусматривает выплату налога в размере 6% со всех заработков. Во втором случае объектом налогообложения считается разница между доходами и затратами, но ставка составляет 15%.

В некоторых регионах для ИП на УСН, занимающихся определенными видами деятельности, ставка налога сокращается. Иногда вводятся даже налоговые каникулы. Выплачивать налог нужно один раз за год, за 2019 год — до 31 марта 2020 года. Декларация подается тоже один раз в году.

В отличие от УСН, патент предусматривает выплату налога только авансом. Это документ, который выдается бизнесмену именно после выплаты определенной суммы — стоимости патента. Еще одно отличие заключается в том, что упрощенка доступна и для организаций, а ПСН могут использовать исключительно ИП.

Две системы отличаются и другими нюансами. Патент можно получить только в нескольких регионах, а УСН действует по всей стране. Получать патент нужно в том субъекте РФ, где планируется работать. Налоговая база на ПСН устанавливается законодательством, реальные прибыли и расходы предпринимателя никак не влияют на размер налога. Приобрести патент можно максимум на год, минимум на месяц. Этот срок и будет признан налоговым периодом.

На ПСН действуют более жесткие лимиты, чем на УСН: разрешается нанимать не больше 6-ти работников, в отношении доходов действует ограничение в 60 млн руб. Важное отличие, способное упростить жизнь любому ИП: налоговую декларацию на патенте подавать не нужно. Но на УСН список разрешенных видов деятельности значительно шире, а патент выдается только на 69 направлений работы.

Плюсы и минусы двух режимов

Чтобы понять, что лучше: упрощенка или патент, стоит изучить преимущества и минусы обоих режимов.

Плюсами упрощенки считаются:

• Гибкость — предприниматель может выбрать более привлекательный вариант, исходя из специфики своей деятельности и платить налог в 6% с дохода или 15% с разницы между доходами и затратами.
• Несколько налогов заменяются единой выплатой.
• Налоговая отчетность минимальна, но сдавать ее все же нужно.

К недостаткам УСН относятся лимиты по объему доходов и количеству наемных работников. Если бизнесмен не соблюдает ограничения, его автоматически переведут на общую схему налогообложения. В схеме «доходы минус расходы» учитываются не все затраты, а только те, что определены законодательством. В связи с тем, что ИП не уплачивает НДС, с ним невыгодно работать некоторым контрагентам — крупным и государственным компаниям.

Упрощенцам запрещено открывать филиалы. Если ИП решит перейти на другой режим уплаты налогов, ему придется досдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Плюсами патентной системы служат:

• Замена нескольких налогов на одну выплату.
• Упрощение документооборота, поскольку отраженные в документации суммы не влияют на налоги и не привлекают внимания сотрудников ИФНС.
• Возможность попасть под налоговые каникулы или уменьшение ставок в некоторых регионах.
• Приобретение патента на период, выбранный самим предпринимателем.
• Возможность оплаты патента одним платежом или поэтапно. Второй вариант возможен при покупке патента более чем на полгода.
• Отсутствие необходимости самостоятельно рассчитывать налог — сумму сообщают налоговики.
• Отсутствие необходимости подачи декларации.
• Выбор ИФНС для получения патента, если деятельность ведется за пределами того региона, где регистрировался ИП.

Что касается недостатков ПСН, это, в первую очередь, авансовая системы оплаты патента. Никто не может дать гарантии, что бизнесмену удастся заработать больше, чем он уже оплатил за выдачу разрешения на работу. Из стоимости патента не вычитаются страховые взносы за самого ИП и его сотрудников, на УСН такая возможность есть.

При желании работать в нескольких регионах придется получать отдельный патент в каждом из них. Серьезным минусом являются и значительные ограничения по размеру доходов и численности сотрудников. Если бизнесмен решит прекратить деятельность до завершения срока действия патента, авансовый платеж ему не вернут.

Совмещение упрощенки и ПСН

Выбирая, что лучше, ИП или патент, стоит сравнить все плюсы и минусы. Однако режимы ПСН и УСН позволяют совмещать несколько схем. УСН на основе патента можно применять при соблюдении нескольких условий:

• По обоим спецрежимам соблюдаются масштабы бизнеса.
• Виды деятельности не запрещены для упрощенцев.
• Как минимум один вид деятельности входит в список разрешенных на ПСН.

Совмещение двух форматов несколько усложняет ведение учета, ведь подходы к расчету налогов здесь совершенно разные. Для правильного исчисления выплат придется учитывать финансовые поступления и расходы по разным спецрежимам отдельно.

На УСН «доходы минус расходы» можно сокращать налоговую базу на сумму страховых взносов. Такие вычеты действуют только в отношении сотрудников, занятых в деятельности, которая ведется по УСН. ИП не запрещается заниматься одной деятельностью на двух режимах сразу, но только если он ведет ее в разных населенных пунктах или пунктах торговли.

Переход с одной системы на другую

В процессе своей деятельности предприниматель может принять решение применить иную схему налогообложения. Перейти на патент можно исключительно с начала календарного года. Но если ИП намерен открыть новый бизнес одновременно с продолжением работы на УСН, сделать это разрешается в любой момент.

Для перехода на ПСН нужно подать заявку налоговикам за 10 дней или более до начала соответствующей деятельности. Чтобы применять патентную систему с начала года, заявку следует подать до 18 декабря.

Перейти на УСН с ПСН вообще невозможно, нужно дождаться завершения срока действия патента. Если это произойдет до окончания года, следует платить доходы по ОСНО, а с 1 января перейти на упрощенку.

Что лучше выбрать для ИП

Чтобы определить наиболее выгодный режим, нужно учесть все нюансы бизнеса. Кроме того, важно проанализировать соответствие требованиям, предъявляемым к каждой схеме. Сделать правильный выбор помогают специальные расчеты. Так, следует подсчитать, какой налог предстоит уплачивать на обоих видах УСН, а также выяснить стоимость патента на такой же вид деятельности. За счет сравнения этих сумм определяется оптимальный вариант.

ИП вправе совместить применение упрощенки с патентной системой. Такой вариант бывает актуален для розничной торговли различной продукцией и оказания услуг. Однако есть несколько условий такого совмещения. В первую очередь, речь идет о соблюдении лимитов и ведении отдельного учета для двух спецрежимов.

Между УСН и патентом есть ряд различий, поэтому для одного вида деятельности бизнесмена может быть выгодна одна схема, а для второго — другая. Есть возможность полностью сменить режим, перейдя с УСН на ПСН или наоборот, но здесь придется учесть ряд нюансов.