ЕНВД — что это такое, как расшифровать и сколько платить

До 1 января 2013 года ЕНВД уплачивался в обязательном порядке. На сегодняшний день регистрация в качестве плательщика единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей проходит на добровольной основе. ЕНВД — это режим, главной особенностью которой считается то, что размер налога зависит от предполагаемой прибыли. Сумма реальных денежных поступлений не влияет на сумму платежа.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вмененный доход — это система налогового обложения, при которой исчисление суммы налога происходит из «вмененного» дохода, а не полученного по факту. При данном режиме возможно ведение ограниченного списка видов деятельностей и только в тех областях, где режим введен местными властями. Под вмененным доходом имеется в виду потенциально возможная прибыль, на которую влияют различные условия, такие как площадь торговой точки, число сотрудников, транспортных средств.

Кто может применять вмененный налог

На ЕНВД переходят и ООО, и ИП. Однако существуют определенные факторы, при которых использование режима недопустимо.

На систему единый налог на вмененный налог не могут перейти:

• Организации с долей участия сторонних ООО свыше 25 процентов.
• Организации, осуществляющие оказание услуг населению в сфере общественного питания, здравоохранения, образования.
• ООО и ИП, деятельность которых ведется в рамках договора доверительного управления имуществом, либо договора о совместной деятельности (товарищество).
• ООО и ИП, в штате которых количество сотрудников, работающих по трудовому договору, за предшествующий год превысил отметку в 100 человек.
• ООО, относящиеся ФНС к критерию «крупнейших» юридических лиц.
• ООО и ИП, передающие во временное владение или пользование автозаправочные или автогазозаправочные станции.
• Организации и предприниматели, использующие режим ЕСХН и выполняющие реализацию сельскохозяйственной продукции.

Переход на режим простой: подается заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС по месту проведения вмененной деятельности. Если планируется подвижный вид деятельности, например, развозная, розничная торговля, перевозка грузов, пассажиров, размещение рекламы на транспортных средствах, заявление подается в ИФНС по месту нахождения юридического лица или по адресу проживания ИП.

Снятие с учета осуществляется путем подачи соответствующего заявления в ФНС в течение пяти дней после прекращения деятельности или со дня перехода на новый режим. Датой окончания деятельности считается день снятия с учета, указанный в заявлении.

На другую систему налогообложения плательщики могут добровольно перейти с начала календарного года. При вынужденной мере, то есть когда организация или предприниматель прекратили ведение деятельности, облагаемой ЕНВД, переход осуществляется с 1 числа месяца, в котором плательщик перестает платить налог.

Какие есть ограничения

При системе налогообложения ЕНВД виды деятельности ограничены. Список объектов, подпадающих под обложение единым налогом:

• розничная реализация товаров;
• бытовые, разовые услуги;
• ремонт, хранение, мойка, услуги по техническому обслуживанию транспортных средств;
• перевозка людей, грузов;
• ветеринарные услуги;
• услуги по предоставлению временного проживания;
• услуги общепита;
• передача торговой точки, мест, участков для ведения торговли;
• наружная реклама, размещение рекламы на транспортных средствах.

При вопросах, что такое ЕНВД, и кто может на него перейти, важно учитывать, что на систему переводят не саму организацию или индивидуального предпринимателя, а отдельный вид деятельности. То есть, если ООО или ИП осуществляют деятельность, которая не подпадает под обложение единым налогом, то отчеты следует сдавать и оплачивать налоги в соответствии с иным применяемым режимом: ОСН или УСН.

Плюсы и минусы этой системы

Единый доход на вмененный доход освобождает юридические лица от следующих уплат:

1. Налог на прибыль организации.
2. Налог на имущество организаций. Исключением являются объекты недвижимости, по которым налоговая база установлена как кадастровая стоимость.
3. Налог на добавленную стоимость. Если деятельность облагается единой системой в соответствии с 21 главой ЕНВД НК РФ.

ЕНВД для ИП освобождает от следующих уплат:

1. Налог на доходы физических лиц.
2. Налог на имущество физлиц.
3. НДС. При ведении деятельности, которая признается объектом обложения в соответствии с главой 21 ЕНВД Налоговый кодекс РФ.

Обязанности при единой системе:

1. Для юридических лиц ведение бухгалтерской, налоговой отчетности. ИП не обязаны вести бухучет.
2. Организация порядка при ведении кассовых операций.
3. Ежегодное предоставление сведений о среднесписочной численности сотрудников.

Организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется возможность уменьшить налоговые платежи. При расчете налога плательщик имеет право снизить платеж на сумму страховых взносов, уплаченных за трудоустроенных работников в ПФР и ФОМС. Для ООО налог может быть снижен лишь на 50%.

ИП, не имеющий сотрудников, то есть не осуществляющий выплат за труд или иных вознаграждений физическим лицам, может уменьшить единый налог на размер уплаченных «за себя» фиксированных страховых взносов без ограничения в 50 процентов. Если у предпринимателя есть один работник, он может уменьшить сумму налогов на взносы, уплаченные и за себя, и за работника, но не более, чем наполовину.

Налоговая ставка на ЕНВД

ООО и ИП, применяющие систему вмененного налога, обязаны производить расчет и оплату налога каждый квартал. Ставка налога на доход составляет 15 процентов.

Расчет налога

Налоговый платеж рассчитывается по формуле:

(Налоговая база х Ставка налога) – Страховые взносы = ЕНВД.

Налоговая база определяется, как произведение базовой доходности по отношению к физическому показателю. Базовая доходность корректируется коэффициентом-дефлятором К1, задаваемым федеральным законодательством и коэффициентом К2, который принимается региональными органами.

Базовая доходность — это предполагаемая величина прибыли за месяц.

Расшифровка кодов ЕНВД:

• К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается Министерством экономического развития РФ разово на календарный год. В 2023 году К1 составляет 1,915.
• К2 расшифровывается как коэффициент, определяющий базовую доходность исходя из факторов, влияющих на осуществление деятельности: график работы, сезонность, ассортимент товаров для реализации, место нахождения торговой точки и т. д. Коэффициент К2 может отличаться регионально или по виду деятельности. Под регионом имеется в виду не область или край, а муниципальный район. К2 установлен в рамках от 0,005 до 1, узнать точное значение можно в ИФНС.

Ставка ЕНВД установлена 15% от величины дохода.

Подача декларации происходит не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом по форме отчетности, утвержденной приказом ИФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/574@.

Срок уплаты для ИП

Налог платится ежеквартально. Срок до 25 числа месяца, следующего после отчетного периода (квартала). Платежи направляются в налоговую инспекцию по месту регистрации ЕНВД.

В 2023 году оплата осуществляется по следующим КБК:

• 182 1 05 020 10 02 1000 110 КБК по уплате ЕНВД;
• 182 1 05 020 10 02 2100 110 КБК по уплате пени, процентов по сборам, взносам;
• 182 1 05 020 10 02 3000 110 КБК по уплате денежных взысканий, штрафов по сборам, взносам.

С 1 января 2021 года продление действия единого налога будет приостановлено. Данное решение было принято Министерством финансов. Закон о продлении режима до 2021 года был подписан 2.06.2016 г. президентом РФ. Причина отмены ЕНВД в том, что это привлекает предпринимателей для уклонения от уплаты налогов. Так как платеж взимается не от реальной прибыли, то большая часть доходов остается скрытой и не облагается. Предпринимателям, применяющим данный режим, будет предложен вариант перехода на новый спецрежим для самозанятых.